Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 1/6/2025, đã sửa đổi và bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đưa ra các quy định cụ thể về thời điểm lập hóa đơn điện tử tại Việt Nam.
Những quy định này nhằm chuẩn hóa quy trình lập hóa đơn, tăng tính minh bạch, và hỗ trợ chuyển đổi số trong quản lý thuế.
Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn giảm thiểu rủi ro bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các quy định về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, ý nghĩa, tác động, và những lưu ý quan trọng khi áp dụng.
1. Tổng quan về Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Nghị định 70/2025/NĐ-CP được ban hành nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hóa đơn điện tử, đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa quản lý thuế trong bối cảnh chuyển đổi số.
Một trong những nội dung quan trọng của Nghị định là quy định rõ thời điểm lập hóa đơn điện tử cho các loại giao dịch, từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến các lĩnh vực đặc thù như xuất khẩu, casino, và thương mại điện tử.
Việc xác định thời điểm lập hóa đơn chính xác là yếu tố then chốt để ghi nhận doanh thu đúng, tính toán thuế hợp lệ, và đảm bảo dữ liệu đồng bộ với cơ quan thuế.
Các quy định mới được thiết kế để phù hợp với thực tiễn kinh doanh, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế giám sát hiệu quả hơn. Dưới đây là các trường hợp cụ thể về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định.
>> Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử; Mẫu hóa đơn điện tử.
2. Quy định về thời điểm lập hóa đơn
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn điện tử dựa trên bản chất của giao dịch, với các trường hợp cụ thể như sau:
2.1. Đối với bán hàng hóa
Theo Nghị định, thời điểm lập hóa đơn điện tử cho bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, bất kể việc thanh toán đã thực hiện hay chưa.
Quy định này nhấn mạnh vào thời điểm hoàn tất giao dịch về mặt pháp lý, thay vì phụ thuộc vào thời điểm thu tiền như các quy định trước đây.
Ví dụ, một công ty bán thiết bị điện tử giao hàng cho khách vào ngày 10/7/2025.
Hóa đơn điện tử phải được lập ngay tại thời điểm giao hàng, dù khách hàng thanh toán ngay hay trả sau theo thỏa thuận.
Điều này đảm bảo doanh thu được ghi nhận đúng thời điểm, giúp cơ quan thuế kiểm soát chính xác.
>> Tham khảo: 16 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.
2.2. Đối với cung cấp dịch vụ
Đối với các giao dịch cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn được quy định như sau:
Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ: Hóa đơn điện tử phải được lập ngay khi dịch vụ hoàn tất. Ví dụ, một công ty tổ chức sự kiện hoàn thành chương trình vào ngày 15/7/2025 sẽ lập hóa đơn vào cùng ngày.
Khi thu tiền trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ: Nếu doanh nghiệp nhận thanh toán trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ, hóa đơn phải được lập tại thời điểm thu tiền. Ví dụ, một trung tâm đào tạo thu học phí vào ngày 5/7/2025 cho khóa học bắt đầu sau đó sẽ lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu tiền.
Quy định này giúp đảm bảo doanh thu từ dịch vụ được ghi nhận đúng thời điểm, tạo điều kiện cho cơ quan thuế giám sát chặt chẽ.
2.3. Đối với xuất khẩu hàng hóa
Trong trường hợp xuất khẩu hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn điện tử là chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo sau khi hoàn tất thủ tục thông quan.
Quy định này đảm bảo rằng hóa đơn chỉ được lập sau khi hàng hóa được cơ quan hải quan xác nhận xuất khẩu, tránh trường hợp lập hóa đơn trước khi giao dịch hoàn tất.
Ví dụ, nếu một lô hàng xuất khẩu hoàn tất thủ tục thông quan vào ngày 20/7/2025, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử chậm nhất vào ngày 21/7/2025 (hoặc ngày làm việc tiếp theo nếu ngày 21/7 là ngày nghỉ).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
2.4. Đối với các lĩnh vực đặc thù
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn cho các lĩnh vực đặc thù, bao gồm:
Casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh vé số: Hóa đơn điện tử phải được lập chậm nhất 1 ngày sau khi xác định doanh thu.
Điều này phù hợp với đặc thù của các ngành này, nơi doanh thu thường được xác định theo chu kỳ hoặc sau khi kết thúc một phiên hoạt động.
Dịch vụ thương mại điện tử, cung cấp nội dung số: Hóa đơn được lập khi hoàn thành cung cấp dịch vụ hoặc khi thu tiền, tùy thời điểm nào đến trước.
Kinh doanh xăng dầu, điện, nước sạch: Hóa đơn được lập ngay sau giao dịch hoặc theo chu kỳ thanh toán (tháng, quý) nếu có thỏa thuận với khách hàng.
2.5. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
Đối với các hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên hoặc thuộc các ngành bán lẻ, ăn uống, vận tải, Nghị định yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối với cơ quan thuế.
Thời điểm lập hóa đơn là ngay tại thời điểm giao dịch, đảm bảo dữ liệu được truyền trực tiếp đến Tổng cục Thuế.
Ví dụ, một quán ăn sử dụng máy tính tiền để xuất hóa đơn sẽ lập hóa đơn ngay khi khách hàng thanh toán vào ngày 10/7/2025, với dữ liệu được truyền tức thời về cơ quan thuế.
>> Tham khảo: Hộ kinh doanh có bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử không?
3. Ý nghĩa của quy định
3.1. Đối với doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh
Tăng tính minh bạch: Lập hóa đơn đúng thời điểm giúp ghi nhận doanh thu chính xác, tránh sai sót trong kế toán và báo cáo tài chính.
Giảm rủi ro pháp lý: Vi phạm thời điểm lập hóa đơn có thể dẫn đến xử phạt từ 4 đến 8 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Quy định mới giúp doanh nghiệp tuân thủ dễ dàng hơn.
Hỗ trợ chuyển đổi số: Việc sử dụng hóa đơn điện tử và máy tính tiền kết nối trực tiếp với cơ quan thuế giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian và chi phí.
3.2. Đối với cơ quan thuế
Quản lý hiệu quả hơn: Quy định thời điểm lập hóa đơn cụ thể giúp cơ quan thuế theo dõi doanh thu chính xác, đặc biệt trong các ngành có rủi ro trốn thuế cao như casino hay thương mại điện tử.
Dữ liệu thời gian thực: Hóa đơn điện tử từ máy tính tiền cho phép thu thập dữ liệu giao dịch tức thời, tăng cường giám sát và giảm thất thoát thuế.
>> Tham khảo: Bỏ quy định hủy hóa đơn có sai sót theo Nghị Định 70/2025/NĐ-CP.
3.3. Đối với người tiêu dùng
Khuyến khích lấy hóa đơn: Quy định này, kết hợp với các chương trình như “Hóa đơn may mắn” (theo Thông tư 32/2025/TT-BTC), thúc đẩy người tiêu dùng yêu cầu hóa đơn, tăng tính minh bạch trong giao dịch.
Giảm chi phí: Kết hợp với chính sách giảm thuế GTGT 2% (Nghị quyết 204/2025/QH15), hóa đơn đúng thời điểm giúp người tiêu dùng nhận được giá trị chính xác.
4. Tác động của quy định
4.1. Tác động tích cực
Đơn giản hóa quản lý: Quy định thời điểm lập hóa đơn rõ ràng giúp doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ, giảm sai sót.
Thúc đẩy chuyển đổi số: Hóa đơn điện tử và máy tính tiền kết nối trực tiếp với cơ quan thuế hỗ trợ hiện đại hóa quản lý.
Tăng cường giám sát: Cơ quan thuế có thể theo dõi giao dịch theo thời gian thực, giảm thiểu gian lận thuế.
4.2. Thách thức
Đầu tư hệ thống: Doanh nghiệp cần nâng cấp phần mềm hóa đơn điện tử và máy tính tiền để đáp ứng yêu cầu kết nối với cơ quan thuế.
Nhận thức và đào tạo: Nhân viên kế toán cần được đào tạo để nắm rõ thời điểm lập hóa đơn theo từng loại giao dịch.
Thay đổi thói quen: Một số doanh nghiệp, đặc biệt là hộ kinh doanh nhỏ, có thể gặp khó khăn trong việc thay đổi thói quen lập hóa đơn theo quy định mới.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
5. Lưu ý khi áp dụng
Để tuân thủ quy định về thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp cần:
Cập nhật phần mềm: Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử như MISA meInvoice, E-invoice, hoặc EasyInvoice, đã được cập nhật theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Đào tạo nhân sự: Đảm bảo nhân viên kế toán hiểu rõ thời điểm lập hóa đơn cho từng loại giao dịch.
Kiểm tra địa chỉ: Từ 1/7/2025, địa chỉ trên hóa đơn cần phù hợp với địa giới hành chính mới sau sáp nhập đơn vị hành chính.
Xử lý sai sót đúng cách: Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, hóa đơn sai sót không bị hủy mà phải lập văn bản thỏa thuận và hóa đơn điều chỉnh/thay thế.
Lưu trữ dữ liệu: Hóa đơn điện tử cần được lưu trữ tối thiểu 10 năm để phục vụ kiểm tra, đối chiếu.
Một doanh nghiệp vận tải hoàn thành dịch vụ chở hàng vào ngày 12/7/2025 nhưng thu tiền trước vào ngày 10/7/2025. Theo quy định, hóa đơn điện tử phải được lập vào ngày 10/7/2025, tại thời điểm thu tiền.
Kết luận
Quy định về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP là một bước tiến trong việc chuẩn hóa và hiện đại hóa quản lý thuế tại Việt Nam.
Bằng cách xác định rõ thời điểm lập hóa đơn cho từng loại giao dịch, Nghị định không chỉ tăng tính minh bạch mà còn hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, giảm rủi ro xử phạt.
Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật phần mềm, đào tạo nhân sự, và nắm rõ quy định để tận dụng lợi ích từ hệ thống hóa đơn điện tử.
Với sự hỗ trợ từ các quy định này, Việt Nam đang tiến gần hơn đến mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế minh bạch, hiệu quả và phù hợp với thời đại số.
Mọi thắc mắc hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
