Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu phổ biến tại Việt Nam, áp dụng cho hầu hết hàng hóa, dịch vụ trong lưu thông.
>> Tham khảo: Thuyết minh báo cáo tài chính là gì?
Khấu trừ thuế GTGT là cơ chế cốt lõi của phương pháp khấu trừ, cho phép doanh nghiệp trừ số thuế GTGT đầu vào (đã trả khi mua hàng) khỏi số thuế GTGT đầu ra (thu khi bán hàng), chỉ nộp phần chênh lệch cho nhà nước. Điều này tránh đánh thuế trùng lặp, khuyến khích sản xuất kinh doanh.
Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành đã thay đổi lớn về điều kiện khấu trừ, nhằm tăng minh bạch và chống gian lận. Doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để tránh rủi ro truy thu thuế.
1. Khái Niệm Và Nguyên Tắc Khấu Trừ Thuế GTGT
Khấu trừ thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (phổ biến nhất). Công thức cơ bản:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Đầu ra: Thuế thu từ khách hàng khi bán hàng/dịch vụ (thường 0%, 5%, 10%).
- Đầu vào: Thuế trả cho nhà cung cấp khi mua hàng/dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế.
Nếu đầu vào > đầu ra, số chênh lệch được khấu trừ kỳ sau hoặc hoàn thuế (nếu đủ điều kiện).
Nguyên tắc chính (Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024):
- Chỉ khấu trừ thuế đầu vào phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT.
- Phải có chứng từ hợp pháp.
- Khấu trừ toàn bộ nếu chỉ chịu thuế; phân bổ nếu vừa chịu vừa không chịu thuế.
2. Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Mới Nhất (Từ 01/7/2025)
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, điều kiện khấu trừ siết chặt hơn so với trước:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế nhập khẩu/thay phía nước ngoài.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc cho mọi giao dịch (không phân biệt giá trị), trừ trường hợp đặc thù (Chính phủ quy định chi tiết, như dưới 5 triệu đồng một số trường hợp hoặc nhập khẩu).
- Trước 01/7/2025: Chỉ áp dụng từ 20 triệu đồng trở lên.
- Mới: Áp dụng toàn bộ, nhưng Nghị định 181 linh hoạt (ví dụ: trả chậm theo hợp đồng, ủy quyền nhân viên trả hộ rồi hoàn lại chuyển khoản).
- Hàng hóa/dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
- Đối với xuất khẩu: Bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn, bảo hiểm (nếu có).
- Trường hợp đặc biệt: Tài sản cố định (ô tô ≤9 chỗ), góp vốn, khuyến mại... có quy định riêng.
Nếu sai sót kê khai đầu vào: Được bổ sung trước khi cơ quan thuế kiểm tra, khai vào kỳ phát hiện (nếu giảm thuế nộp hoặc chỉ ảnh hưởng khấu trừ chuyển kỳ).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
3. Các Trường Hợp Không Được Khấu Trừ
- Hàng hóa/dịch vụ không chịu thuế GTGT (trừ xuất khẩu 0%).
- Hóa đơn bất hợp pháp, thanh toán tiền mặt (trừ ngoại lệ).
- Chi phí không liên quan sản xuất kinh doanh.
- Tài sản cố định vượt định mức (ô tô chở người).
Số thuế không khấu trừ: Hạch toán vào chi phí sản xuất hoặc giá vốn.
>> Tham khảo: Doanh nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng chế độ kế toán mới từ năm 2026.
4. Quy Trình Kê Khai Và Khấu Trừ
- Thu thập hóa đơn đầu vào, kiểm tra hợp pháp trên hệ thống thuế điện tử.
- Kê khai tờ khai GTGT hàng tháng/quý (Mẫu 01/GTGT).
- Phân bổ nếu có hoạt động không chịu thuế.
- Nếu âm: Chuyển kỳ sau hoặc hoàn thuế (xuất khẩu ≥300 triệu, dự án đầu tư...).
Bổ sung mới: Hoàn thuế cho doanh nghiệp chỉ chịu thuế suất 5% nếu đầu vào tích lũy ≥300 triệu sau 12 tháng/4 quý.
>> Tham khảo: Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
5. Lưu Ý Và Hậu Quả Vi Phạm
- Doanh nghiệp cần chuyển khoản ngân hàng hầu hết giao dịch để tránh mất khấu trừ.
- Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử (MISA, Viettel...) để tự động kiểm tra.
- Vi phạm: Truy thu thuế + phạt 0.03%/ngày chậm nộp, phạt hành chính (Nghị định 125/2020 sửa đổi).
- Lợi ích: Giảm nghĩa vụ thuế, tăng dòng tiền.
Kết Luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn: CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét