Cũng tại Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử được lập cho hàng cho biếu tặng phải tuân thủ theo định dạng dữ liệu được quy định tại Điều 12 của Nghị định này.
Các nội dung trên hóa đơn hàng cho biếu tặng gồm:
Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.
Số hóa đơn.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán/người mua (nếu có).
Thông tin hàng hóa: Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa tính thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT tính theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
Chữ ký số của người bán và chữ ký số người mua (tùy theo trường hợp sẽ có quy định không cần chữ ký số người mua).
Thời diểm ký số.
Mã của cơ quan thuế trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, chương trình khuyến mại (nếu có).
Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn đặt in của cơ quan thuế.
>> Tham khảo: Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập vãng lai.
Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.
Bên thực hiện cho biếu tặng và bên nhận hàng cho biếu tặng cần lưu ý kê khai như sau:
- Bên thực hiện cho biếu tặng
Đầu vào:
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả trong trường hợp hàng hóa mua ngoài hoặc của doanh nghiệp tự sản xuất) sử dụng cho mục đích biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kháu trừ.
=> Kế toán thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT như mua hàng hóa bình thường nếu đủ điều kiện khấu trừ.
Đầu ra: Như phân tích ở trên, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn GTGT như các trường hợp thông thường, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như xuất bán hàng hóa cho khách hàng.
>> Tham khảo: Hàng khuyến mãi có cần xuất hóa đơn không?
Giá tính thuế GTGT sẽ là sẽ tính thuế hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Kế toán kê khai Chỉ tiêu thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT theo thuế suất tương ứng của mặt hàng như bán hàng bình thường.
- Đối với bên nhận hàng cho biếu tặng
Theo Công văn số 633/TCT-CS ngày 13/2/2015 của Tổng cục Thuế về hóa đơn đối với hàng cho biếu tặng, do không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên doanh nghiệp khi nhận hàng cho, biếu, tặng… mặc dù có hóa đơn nhưng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trên đây là hướng dẫn xuất hóa đơn đầu ra hàng cho biếu tặng không thu tiền. Dịp cuối năm, lễ, Tết, doanh nghiệp thường xuyên phát sinh những nghiệp vụ này nên kế toán cần lưu ý để xuất hóa đơn và hạch toán đúng quy định.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ được quy định như sau:
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Cụ thể với từng lĩnh vực kinh doanh, Thông tư 68 quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử như sau:
- Dịch vụ theo định kỳ: Trong trường hợp cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định thì chậm nhất không quá 07 ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin.
>> Tham khảo: Hướng dẫn cách lập báo cáo tài chính excel chi tiết nhất.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Bất động sản khi chưa chuyển quyền sở hữu, sử dụng: Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
- Bất động sản khi đã chuyển quyền sở hữu, sử dụng: Thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 68/2019/TT-BTC.
- Dịch vụ vận tải hàng hóa trên Website: Chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.
Kết luận
Để được tư vấn và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét