Cũng tại Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử được lập cho hàng cho biếu tặng phải tuân thủ theo định dạng dữ liệu được quy định tại Điều 12 của Nghị định này.
Các nội dung trên hóa đơn hàng cho biếu tặng gồm:
Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Số hóa đơn.
Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán/người mua (nếu có).
Thông tin hàng hóa: Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa tính thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT tính theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
Chữ ký số của người bán và chữ ký số người mua (tùy theo trường hợp sẽ có quy định không cần chữ ký số người mua).
Thời diểm ký số.
>> Tham khảo: Quy trình nộp hồ sơ quyết toán thuế trực tuyến.
Mã của cơ quan thuế trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, chương trình khuyến mại (nếu có).
Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn đặt in của cơ quan thuế.
Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả trong trường hợp hàng hóa mua ngoài hoặc của doanh nghiệp tự sản xuất) sử dụng cho mục đích biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kháu trừ.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
=> Kế toán thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT như mua hàng hóa bình thường nếu đủ điều kiện khấu trừ.
Như phân tích ở trên, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn GTGT như các trường hợp thông thường, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như xuất bán hàng hóa cho khách hàng.
Giá tính thuế GTGT sẽ là sẽ tính thuế hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Kế toán kê khai Chỉ tiêu thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT theo thuế suất tương ứng của mặt hàng như bán hàng bình thường.
Theo Công văn số 633/TCT-CS ngày 13/2/2015 của Tổng cục Thuế về hóa đơn đối với hàng cho biếu tặng, do không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên doanh nghiệp khi nhận hàng cho, biếu, tặng… mặc dù có hóa đơn nhưng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
>> Tham khảo: Cách theo dõi hóa đơn đầu ra - đầu vào hiệu quả.
Dịp cuối năm, lễ, Tết, doanh nghiệp thường xuyên phát sinh những nghiệp vụ này nên kế toán cần lưu ý để xuất hóa đơn và hạch toán đúng quy định.
Kết luận
Để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét