1. Đối tượng khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ
Tại Điều 12, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định các đối tượng phải áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ bao gồm:
- Các đơn vị kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể:
- Các kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
- Các kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí. Trường hợp này sẽ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
- Các đơn vị kinh doanh có doanh thu hàng năm đạt từ 01 tỷ đồng trở lên.
- Các đơn vị kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đúng quy định tại Khoản 3, Điều 12 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Đối tượng khai thuế GTGT phương pháp trực tiếp
Căn cứ vào Điều 13, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định đối tượng áp dụng phương pháp khai thuế GTGT trực tiếp được áp dụng với các đối tượng sau:
- Đơn vị kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý;
- Các doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ thuế theo đúng quy định;
- Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ;
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
- Các hộ, cá nhân kinh doanh;
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Ngoại trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí;
- Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Ngoài ra, tại Khoản 4, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính cũng đã quy định thêm về một số trường hợp đặc biệt sẽ áp dụng phương pháp khai thuế trực tiếp.
>> Tham khảo: Thủ tục báo cáo tình hình sử dụng biên lai.
3. Tính thuế suất theo hai phương pháp
Thực tế, cách tính thuế suất của hai phương pháp kê khai thuế trực tiếp và kê khai thuế khấu trừ cũng không giống nhau:
3.1. Cách tính thuế suất phương pháp khấu trừ
Hiện nay, khi tính thuế suất khi khai thuế theo phương pháp khấu trừ, tùy từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, kế toán doanh nghiệp có thể áp dụng theo 03 mức: 0%, 5% và 10%.
Quy định áp dụng các mức thuế suất trên đã được quy định rất rõ tại Điều 9, 10, 11 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
3.2. Cách tính thuế suất phương pháp trực tiếp
Căn cứ vào Điểm b, Điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC, cách thức tính tỷ lệ % khi áp dụng phương pháp khai thuế trực trên doanh thu được áp dụng cụ thể như sau:
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
>> Tham khảo: Mẫu hóa đơn điện tử sử dụng trong xuất khẩu.
+ Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
+ Các dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Kết luận
Mọi thắc mắc hay hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét