Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng được phép xuất – nhập khẩu qua các cửa khẩu hoặc biên giới giữa các quốc gia. Bài viết hướng dẫn kế toán doanh nghiệp cách thức hạch toán thuế xuất nhập khẩu theo đúng quy định hiện hành.
1. Hạch toán thuế xuất khẩu
Việc hạch toán thuế xuất khẩu được thực hiện theo Thông tư 200 và 133, cụ thể:
- Trường hợp có thể tách ngay thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu không gồm thuế xuất khẩu:
- Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán).
- Có TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu.
- Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán phản ánh doanh thu gồm cả thuế xuất khẩu:
- Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán).
- Có TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Định kỳ khi xác định số thuế phải nộp, phản ánh:
- Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu).
- Ghi nhận giá vốn:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.
- Có TK 155, 156,…
- Khi nộp tiền thuế xuất khẩu:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu.
- Có TK 111, 112.
- Trường hợp thuế xuất khẩu được hoàn hoặc được giảm:
- Nợ TK 111, 112, 3333
- Có TK 711 – Thu nhập khác.
2. Hạch toán thuế nhập khẩu
- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ:
- Nợ TK 152, 156, 211, 611,…: Trị giá hàng nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu.
- Có TK 3333: tiền thuế xuất, nhập khẩu.
- Có TK 111, 112, 331,…: Tổng giá trị phải trả.
- Với hàng tạm nhập, tái xuất mà đơn vị không có quyền sở hữu:
- Nợ TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.
- Khi nộp thuế nhập khẩu vào ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có các TK 111, 112,…: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.
- Khi thuế nhập khẩu vật tư, hàng hóa đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, hạch toán như sau:
- Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)
- Có các TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hóa (nếu xuất hàng trả lại).
- Khi thuế nhập khẩu của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, hạch toán:
- Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có TK 211: Trị giá tài sản cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)
- Có TK 811: Trị giá tài sản cố định hữu hình (nếu bán TSCĐ).
- Khi thuế nhập khẩu đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất, hạch toán:
- Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.
- Khi DN nhận được tiền từ NSNN, hạch toán:
- Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
- Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.
Kết luận
Để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice miễn phí, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel: 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét