Căn cứ theo Điều 17 của Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế bằng (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.
Công trình cuốn chiếu là loại công trình làm đến đâu nghiệm thu đến đó. Đối với mỗi giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong thì cần nghiệm thu và thanh toán, xuất hóa đơn luôn đối với giai đoạn, hạng mục đó.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Theo Khoản 5, Điều 8, Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn cứ theo Thông tư 76/2015/TT-BTC quy định: “Giá bán nhà, công trình xây dựng đã bao gồm giá trị quyền sử dụng đất, thuế VAT (nếu bên bán thuộc diện phải nộp thuế VAT)”.
Vậy theo quy định này, trong các hợp đồng xây dựng, mua bán nhà, công trình,… có sẵn hoặc hình thành trong tương lai.
Trong đó, đối với từng giai đoạn, kế toán cần chuẩn bị:
Biên bản nghiệm thu giai đoạn tương ứng.
Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn tương ứng.
Bảng quyết toán khối lượng trong giai đoạn tương ứng
=> Xuất hóa đơn GTGT đối với giai đoạn tương ứng.
Hóa đơn GTGT ngành xây dựng
Hướng dẫn xuất hóa đơn từng lần trong công trình xây dựng.
>> Tham khảo: Hướng dẫn tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn.
Đối với công trình hoàn thành đại cục
Công trình hoàn thành đại cục là bên thi công phải thi công hết toàn bộ các hạng mục toàn bộ sau đó mới tiến hành nghiệm thu. Trường hợp này, kết thúc công trình, kế toán cần chuẩn bị:
Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.
Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
Bảng quyết toán khối lượng công trình.
=> Xuất hóa đơn GTGT và tiến hành thanh lý hợp đồng.
Kết luận
Để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
0 Comments:
Đăng nhận xét