Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo phương pháp khấu trừ là khi nào?

 

Theo quy định tại Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế như sau:

- Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.

- Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

- Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì:

Người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước.

- Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì:

Nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau:

+ Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

>> Tham khảo: Hướng dẫn kế toán thuế GTGT đầu ra.

+ Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

+ Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

- Nguyên tắc khai thuế đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được quy định như sau:

+ Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được thực hiện trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế, sự thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa cơ quan thuế, người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ có liên quan;

+ Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế phải dựa trên thông tin của người nộp thuế, cơ sở dữ liệu thương mại có sự kiểm chứng bảo đảm tính pháp lý;

>> Tham khảo: Hủy hóa đơn đã kê khai như thế nào?

+ Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế phải được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt trước khi thực hiện;

Đối với các thỏa thuận song phương, đa phương có sự tham gia của cơ quan thuế nước ngoài thì được thực hiện theo quy định của pháp luật về điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ được xác định dựa trên việc doanh nghiệp sử dụng khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.

Nếu khai thuế GTGT theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ theo tháng được áp dụng chấm nhất là vào ngày thứ 20 của tháng liền sau đó.

Ví dụ: Doanh nghiệp A khai thuế GTGT tháng 10/2020 thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT 10/2020 được áp dụng chậm nhất là vào ngày 20/11/2020.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Nếu khai thuế GTGT theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ theo quý được áp dụng chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.

Ví dụ: Doanh nghiệp A khai thuế GTGT quý II/2020 thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ quý II/2020 được áp dụng chậm nhất vào ngày 30/07/2020.

Ngoài ra, liên quan tới việc khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, các đơn vị kinh doanh cần lưu ý rằng:

- Dù không phát sinh hoạt động kinh doanh phải chịu thuế thì đơn vị kinh doanh vẫn phải lập và nộp tờ khai thuế. Trường hợp không nộp sẽ bị phạt chậm nộp tờ khai theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT cũng chính là thời hạn nộp tiền thuế. Các đơn vị kinh doanh nên nắm chắc điều này để tránh những sai phạm như nộp thuế muộn có thể xảy ra.

>> Tham khảo: Quy định về kê khai thuế với chi nhánh kinh doanh.

Bên cạnh đó, tại Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định các đối tượng phải áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bao gồm:

- Các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ;

- Đơn vị kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ;

- Các đơn vị kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế được quy định chi tiết tại Khoản 3, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Tại Khoản 4, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính cũng quy định một số trường hợp ngoại lệ, không tiến hành nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:

- Các cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 13 của Thông tư 219/2013/TT-BTC này.

>> Tham khảo: Gzone6, KDHay, Camtruyen, Logarid, Truyenthu.

-  Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập khác không thuộc các trường hợp hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC này thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp.

Kết luận

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ ngay:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/